財稅資訊
來源：中國稅務(wù)雜志社 隨著房地產(chǎn)市場的不斷發(fā)展，很多個人擁有幾套住房已經(jīng)是非常普遍的事情，除了滿足自身居住需要外，個人住房出租已經(jīng)是現(xiàn)代社會不可或缺的經(jīng)濟行為，那么對于個人出租住房到底需要繳納哪些稅呢？ 一、增值稅繳納
納稅規(guī)定：
個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
稅收優(yōu)惠：
其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
二、城市維護建設(shè)稅繳納
納稅規(guī)定：
以增值稅稅額為計稅依據(jù)，按適用稅率繳納城市建設(shè)維護稅。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)（縣、市屬鎮(zhèn)的），稅率為5%；所在地不在市區(qū)。縣城或鎮(zhèn)（縣、市屬鎮(zhèn)）的稅率為1%。
稅收優(yōu)惠：
其他個人免征增值稅的，同時免征城市維護建設(shè)稅。
三、教育費附加
納稅規(guī)定：
以增值稅稅額為計稅依據(jù)，按適用稅率3%繳納教育費附加。
稅收優(yōu)惠：
根據(jù)相關(guān)規(guī)定如果月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。將免征教育費附加、地方教育附加。
四、印花稅
納稅規(guī)定：
財產(chǎn)租賃，按租賃金額1‰貼花，稅額不足1元，按1元貼花。
稅收優(yōu)惠：
對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
五、個人所得稅
納稅規(guī)定：
財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。個人所得稅適用比例稅率，稅率為百分之二十。
稅收優(yōu)惠：
對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。
六、城鎮(zhèn)土地使用稅
納稅規(guī)定：
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。
稅收優(yōu)惠：
對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
七、房產(chǎn)稅
納稅規(guī)定：
住房出租適用從租計征房產(chǎn)稅，按房產(chǎn)的租金收入計征，適用稅率為12%。
稅收優(yōu)惠：
對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：
1、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）
2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）
3、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知（財稅〔2016〕12號）
4、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）
