1.利用掛靠避稅籌劃.許多企業(yè)并非生來具備享受優(yōu)惠政策的條件，這就需要企業(yè)為自身創(chuàng)造條件，制定一些納稅優(yōu)惠政策來達到利用優(yōu)惠政策合理避稅的目的，這種方式稱為掛靠。
2.利用混合銷售避稅籌劃.銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，稱為混合銷售行為。稅法對混合銷售的處理規(guī)定是：對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，包括從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應征收增值稅；但其他單位和個人混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。混合銷售行為的納稅企業(yè)，應看自己是否屬于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)。如果不是，則只繳納營業(yè)稅。
3.利用市場定價自主權(quán)進行避稅增值稅的有關(guān)法規(guī)對企業(yè)市場定價的幅度沒有具體限定,即企業(yè)擁有《企業(yè)法》所賦予的充分的市場定價自主權(quán)。這就為企業(yè)在利益統(tǒng)一體的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間,通過轉(zhuǎn)移價格及利潤的方式進行納稅籌劃活動提供了條件。
4.利用折扣銷售和折讓進行避稅在實際經(jīng)濟活動中,企業(yè)銷售貨物或應稅勞務時,并不一定按原價銷售,而為促使購貨方多買貨物,往往給予購貨方較優(yōu)惠的價格。稅法規(guī)定折扣銷售可按余額作為應稅銷售額。
5.利用計稅方法進行避稅?對計稅方法的選擇可實現(xiàn)避稅目的。一般說來,對自來水、建筑用沙土、石料等產(chǎn)品,可以任納稅人選擇銷項稅額減進項稅額的計稅方法,或簡易計稅方法。如果銷售對象主要是個人消費者,或非增值稅納稅單位,則宜選擇簡易計稅方法;如果銷售對象主要是增值稅納稅企業(yè),則要慎重選擇計稅方法。如?果按銷項稅額減進項稅額計算的稅收負擔率大于6%,則宜選擇簡易計稅方法,反之,則宜選擇銷項稅額減進項稅額的計稅方法。
6.以不同的銷售賬方法避稅按稅收政策規(guī)定,視同銷售應當依率計稅。所謂視同銷售,這里主要指企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品不是直接投放市場銷售,而是用于對外投資、捐贈,或是用于本企?業(yè)的集體福利和個人消費等行為。視同銷售在財務處理上,可以采取記銷售收入、并且計稅和不記銷售收入、直接計稅兩種方法。兩者相比,記銷售收人計稅的方法,可能導致虛增利潤。因此,一般選擇不記銷售收人而直接計稅方法較好。
7.利用當期進項稅額避稅進項稅額是指購進貨物或應稅勞務已納的增值稅額。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額,限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進負稅農(nóng)產(chǎn)品的價格中所含增值稅額,進項稅額避稅策略包括:①購買具有增值稅發(fā)票的貨物;②購買貨物或應稅勞務,向銷售方取得增值稅款專用發(fā)票上說明的增值稅額;③委托加工貨物時,努力爭取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大;④進口貨物時,向海關(guān)收取增值稅完稅憑證,并注明增值稅額;⑤購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品獲得抵扣;⑥采購固定資產(chǎn)時獲得進項稅額抵扣;⑦將非應稅和免稅項目購進的貨物和勞務與應稅項目購進的貨物與勞務混同購進,并獲得增值稅發(fā)票;⑧采用兼營手段,縮小不得抵扣部分的比例。
